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增值稅營業稅起征點今起上調 小微企業受益

關鍵詞 增值稅 , 營業稅|2011-11-01 11:24:24|來源 重慶商報
摘要 增值稅起征點的幅度由此前的2000~5000元/月,提高至5000~20000元/月;將營業稅起征點的幅度由此前1000~5000元/月,提高至5000~20000元/月。昨日,財...

       增值稅起征點的幅度由此前的2000~5000元/月,提高至5000~20000元/月;將營業稅起征點的幅度由此前1000~5000元/月,提高至5000~20000元/月。昨日,財政部發布消息稱,《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》已經財政部、國家稅務總局審議通過,自2011年11月1日起施行。省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規定的幅度內,根據實際情況確定本地區適用的起征點,并報財政部、國家稅務總局備案。

  政策

  兩稅起征點大幅提高

  根據財政部、國家稅務總局對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》部分條款的修改。

  將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為:“增值稅起征點的幅度規定為:銷售貨物的,為月銷售額5000~20000元;銷售應稅勞務的,為月銷售額5000~20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元。”

  將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為:“營業稅起征點的幅度規定為:按期納稅的,為月營業額5000~20000元;按次納稅的,為每次(日)營業額300~500元。”

  同時,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改,重新公布。

  目的

  為小微企業發展減負

  此次增值稅及營業稅起征點幅度大幅調高,哪些企業將受益?

  10月12日召開的國務院常務會議,研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施,專門提到了提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點。實際上,此次財政部和國家稅務總局對增值稅和營業稅條例的修改,就是為貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求。

  其實,小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。當前一些小型微型企業經營困難,融資難和稅費負擔偏重等問題突出。專家分析稱,此次增值稅及營業稅起征點幅度提高,就是要為小微企業減負。

  今年全國“兩會”期間,全國人大代表、山西省國稅局局長許月剛以該省為例算了筆賬,該省個體工商戶為169811戶,其中不達增值稅起征點的戶數共計58577戶,占比為34.5%,2010年享受增值稅起征點優惠政策減免收入6221萬元。如果將增值稅起征點提高至銷售貨物20000元、應稅勞務15000元后,山西省在這一標準以下的個體工商戶141524戶,占個體工商戶總數的83.3%,預計減免增值稅收入2.75億元,僅占2010年該省增值稅稅收797億元的0.35%。提高增值稅起征點后該省將有16萬個體工商戶受益,按平均每戶3人計算,就有48萬人享受到此項稅收政策,且減少的稅收收入對整體稅收收入的影響幅度不大。

  他表示,增值稅起征點調高后,可以促使基層稅務機關進一步優化征管資源配置,提高稅收征管質效,節省人力、財力支出,降低稅收成本,客觀上也優化了納稅服務。

  意義

  有助實體經濟恢復活力

  “從稅收特征來看,增值稅和營業稅起征點的調整主要受益者將是小微企業,這一點和國務院常務會議關于‘推進結構性減稅’及‘支持吸納就業和科技創新的小型微型企業發展’的精神一脈相承,”浙商證券宏觀經濟分析師郭磊稱。

  國開證券宏觀經濟分析師杜征征亦表示,以目前增值稅和營業稅的提升幅度,對微型企業的扶持作用將更為明顯,而對小、中型企業比較有限。不過,亦不排除未來出臺更多降稅政策的可能。

  郭磊認為,稅收政策調整,釋放了小微和中小企業的盈利空間,從而將進一步有助于實體經濟活力的恢復。“考慮到今年財政收入盈馀或比較多,這為微小企業的減稅創造了客觀條件。”杜征征亦指出。

 
  增值稅改革避免重復征稅 有利經濟轉型

  上周三,國務院常務會議決定將從明年1月1日起,在上海率先實施營業稅改增值稅的試點。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示,營業稅是比較便于征收的稅種,但存在重復征稅現象,只要有流轉環節就要征稅,流轉環節越多,重復征稅現象越嚴重,這不利于分工細化。增值稅替代營業稅,允許抵扣,將消除重復征稅的弊端,有利于減輕企業稅負。

  專家指出,從產業發展和經濟結構調整的角度來看,將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外,不利于服務業發展。另一方面,企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣,企業更愿意自行提供所需服務而非外購服務,不利于服務業的專業化分工和服務外包的發展。

  這幾年,伴隨著我國經濟的平穩快速發展,財政收入的增幅也較快,此次深化增值稅改革有利于進一步壯大服務業、交通運輸業等的發展,提升企業活力,也將相應增加收入,從總量上來說,對財政收入的影響應該不大。
 

附:資源稅稅目稅率明細表

稅目 備注 稅率 計稅單位
一、原油   5%  
二、天然氣   5%  
三、煤炭    
(一)焦煤   8元
(二)其他煤炭      
  北京市 2.5元
  河北省 3元
  山西省 3.2元
  內蒙古自治區 3.2元
  遼寧省 2.8元
  吉林省 2.5元
  黑龍江省 2.3元
  江蘇省 2.5元
  安徽省 2元
  福建省 2.5元
  江西省 2.5元
  山東省 3.6元
  河南省 4元
  湖北省 3元
  湖南省 2.5元
  廣東省 3.6元
  廣西壯族自治區 3元
  重慶市 2.5元
  四川省 2.5元
  貴州省 2.5元
  云南省   3元
  陜西省 3.2元
  甘肅省 3元
  青海省 2.3元
  寧夏回族自治區 2.3元
  新疆維吾爾自治區 3元
四、其他非金屬礦原礦      噸、立方米、 千克、克拉 
(一)玉石、硅藻土、高鋁粘土(包括耐火級礬土、研磨級礬土等)、焦寶石、螢石   20元
(二)磷礦石   15元
(三)膨潤土 、沸石、珍珠巖    10元 
(四)寶石、寶石級金剛石   10元  克拉
(五)耐火粘土(不含高鋁粘土)   6元
(六)石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、長石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土(瓷土)、云母   3元
(七)菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石    2元
(八)工業用金剛石     2元 克拉
(九)石棉一等   2元
二等    1.7元
三等    1.4元
四等   1.1元
五等    0.8元
六等   0.5元
(十)硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦     1.0元
(十一)未列舉名稱的其他非金屬礦原礦   0.5元-20元 噸、立方米、千克、克拉 
五、黑色金屬礦原礦       
(一)鐵礦石 入選露天礦(重點礦山)  一等    16.5元
二等    16.0元
三等   15.5元
四等    15.0元
五等   14.5元
六等   14.0元
入選地下礦(重點礦山)  二等   15.0元
三等   14.5元
四等   14.0元
五等   13.5元
六等   13.0元
入爐露天礦(重點礦山)  一等   25元
二等   24元
三等   23元
四等    22元
入爐地下礦(重點礦山)  二等    23元
三等   22元
四等    21元
入選露天礦(非重點礦山)二等   16元
四等   15元
五等    14.5元
六等    14元
入選地下礦(非重點礦山)三等    11.5元
四等   11.0元
五等   10.5元
六等   10.0元
入爐露天礦(非重點礦山)二等   23元
三等   22元
四等   21元
入爐地下礦(非重點礦山)三等    21元
四等    20元
(二)錳礦石   6元
(三)鉻礦石   3元
六、有色金屬礦原礦      噸、50立方   米挖出量
(一)稀土礦    
1.輕稀土礦(包括氟碳鈰礦、獨居石礦)   60元
2.中重稀土礦(包括磷釔礦、離子型稀土礦)   30元
(二)銅礦石一等   7.0元
二等   6.5元
三等   6.0元
四等    5.5元
五等   5.0元
(四)鋁土礦三等   20元
(五)鎢礦石三等   9元
四等   8元
五等    7元
(六)錫礦石一等   1元
二等   0.9元
三等   0.8元
四等   0.7元
五等    0.6元
(七)銻礦石一等   1.0元
二等   0.9元
三等   0.8元
四等   0.7元
五等    0.6元
(八)鉬礦石一等   8元
二等   7元
三等   6元
四等    5元
五等    4元
(九)鎳礦石二等   12元
三等   11元
四等   10元
五等    9元
(十)黃金礦      
1.巖金礦石一等   7元
二等   6元
三等   5元
四等    4元
五等   3元
六等    2元
七等    1.5元
2.砂金礦一等   2元 50立方米挖出量
二等   1.8元 50立方米挖出量
三等   1.6元 50立方米挖出量
四等    1.4元 50立方米挖出量
五等    1.2元 50立方米挖出量
(十一)釩礦石   12元
(十二)未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦   0.4元-30元
七、鹽    
(一)北方海鹽   25元
(二)南方海鹽、井礦   鹽、湖鹽   12元
(三)液體鹽   3元
       
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